المخاطر بناءً على التأكيدات (Assertions)
الوجود (Existence): هل الأرصدة المسجلة في البنوك أو الخزينة حقيقية؟
الاكتمال (Completeness): هل هناك مبالغ نقدية تخص الشركة ولم تُسجل؟
التقييم (Valuation): خاصة في حال وجود عملات أجنبية.
حساب بنكي بالدولار لشركة مصرية؛ يجب إعادة تقييمه بسعر الصرف في تاريخ الميزانية (مثلاً 31/12). إذا تم استخدام سعر صرف خاطئ، سيكون الرقم النهائي بالعملة المحلية غير صحيح.
الحقوق والالتزامات (Rights and Obligations):
خطر أن تكون الأموال مسجلة باسم الشركة لكنها في الحقيقة تخص رئيس مجلس الإدارة شخصياً، أو أن الأموال "مجمدة/محجوز عليها" من جهة سيادية.
التصنيف (Classification):
وضع "وديعة طويلة الأجل" (لا يمكن تسييلها قبل 3 سنوات مثلاً) ضمن النقدية وما في حكمها، بينما المحاسبة تشترط أن تكون النقدية وما في حكمها قابلة للتسييل السريع (غالباً خلال 3 أشهر).
- جرد النقدية (Cash Count): مطابقة النقدية الفعلية في الخزينة مع الدفاتر المحاسبية.
- مصادقات البنوك (Bank Confirmations): خطاب من البنك يوضح كافة أرصدة وحسابات الشركة.
- فصل المهام (Segregation of Duties) بين من يقوم بالصرف ومن يقوم بالتسجيل.
- الموافقات المسبقة على الصرف النقدي بما يتناسب مع قيمة المبلغ.
- تحديد حدود قصوى للرصيد النقدي في الخزينة.
| الإجراء | الوصف |
|---|---|
| المصادقات البنكية (Bank Confirmations) | التواصل المباشر مع البنك للحصول على تأكيد بالأرصدة والقروض وأي حجز على الحسابات |
| حضور جرد الخزينة (Cash Count Attendance) | حضور المدقق لعملية الجرد السنوي للنقدية في مقر الشركة |
| إعادة احتساب تقييم العملة (Recalculation of Currency Valuation) | التحقق من صحة سعر الصرف المستخدم في تحويل الأرصدة الأجنبية للعملة المحلية |
| فحص طبيعة الحسابات (Account Nature Examination) | التأكد من أن الودائع والشهادات مصنفة صح حسب مدتها (تسييل سريع أم استثمار طويل) |
| مراجعة كشف المصالحة البنكية (Bank Reconciliation Review) | فحص وتقييم مصالحة البنوك والتأكد من تسوية جميع البنود |
ملاحظة هامة: يجب أن تراعي إجراءات الفحص جميع التأكيدات المحاسبية (الوجود، الاكتمال، التقييم، الحقوق والالتزامات، التصنيف).
- السياسات المحاسبية المتعلقة بتعريف النقدية وما في حكمها
- تفصيل أرصدة النقدية حسب طبيعتها (خزينة، حسابات بنكية، استثمارات قصيرة الأجل)
- الأرصدة المقيدة أو المحجوزة (Restricted Balances)
- الأرصدة بالعملات الأجنبية وسعر الصرف المستخدم
- المصالحات البنكية ذات الأهمية النسبية
- أي تعويضات عن أصول نقدية فقدت أو تعرضت للضرر